會計人天天頭痛的會計分錄，今天一次給大家總結出來，很實用。

對企業收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，現行財會規定，應通過“補貼收入”會計科目來反映。

“補貼收入”科目屬“損益表”科目，而該科目反映的經濟業務只在“損益表”中反映，期末無余額。損益表中無“補貼收入”項目，可在“其它業務利潤”項目中反映。

1）調整應交所得稅

借：以前年度損益調整

貸：應交稅金--應交所得稅

2）將“以前年度損益調整”科目余額轉入利潤分配

借：利潤分配--未分配利潤

貸：以前年度損益調整

3）補交稅款時

借：應交稅金--應交所得稅

貸：銀行存款

對查補的前年度的企業所得稅，在編制損益表時，通過“以前年度損益調整”項目來反映。

在促銷時把一些商品按進價贈送給消費者使用

小規模納稅人:

借:營業支出/銷售費用

貸:庫存商品

    應交稅金--應交增值稅

借：原材料

貸：應付賬款--暫估應付款

下月初用紅字沖銷;

收到票時：

借：原材料

應交稅金--應交增值稅(進項稅額)

貸：應付賬款

1）購油時

借：材料采購

應交稅金--應交增值稅(進項稅額)

貸：應付賬款

2）發現不合理損耗時，假設是屬于未查明原因的：

借：待處理財產損溢

貸：材料采購

     應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出)
 

1）外購貨物已驗收入庫，貨款已付清，但購貨增值稅專用發票未到，可先按實際付款額。

借：“庫存商品”等科目

貸：“銀行存款”科目

2）待取得專用發票時，用紅字沖銷上述分錄，再按專用發票上注明的金額、稅額。

借：原材料

應交稅金--應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款

1)企業處理在生產過程中產生的邊角廢料時，應將處理的邊角廢料所取得的收入，計算繳納增值稅，并開具發票。所作的會計分錄為：

借：銀行存款或應收賬款

貸：應交稅金--應交增值稅

     其它業務收入

2)年末，應將其它業務收入轉入本年利潤，計算繳納企業所得稅，會計分錄為：

借：其它業務收入

貸：本年利潤

借：銀行存款 

貸：產品銷售收入 

     應交稅金--銷項稅

但交稅時，稅所按“收入”來計算稅金，如稅金與原發票相差1分，入賬時在增值稅賬簿里貸方余額為1分。請問該如何調賬?

結轉：

借：其它應付款--現金長款 0.01元

貸：應交稅金--應交增值稅(銷項稅額) 0.01元

借：現金0.01元

貸：其它應付款--現金長款 0.01元

處理：經批準后作營業外收入處理：

借：其它應付款--現金長款 0.01元

貸：營業外收入 0.01元

購銷雙方合同約定“發貨后三個月收款”的，專用發票的開具時間為“合同約定收款日期的當天”。賬務處理如下：

1)發出商品時，

借：分期收款發出商品

貸：庫存商品

2)開出發票時，

借：應收賬款--××公司

貸：應交增值稅--銷項稅額

     商品銷售收入

同時結轉商品銷售成本

借：商品銷售成本

貸：分期收款發出商品

3)收到貨款時，

借：銀行存款

貸：應收賬款--××公司

某公司因xx年度稅前列支工資，招待應酬費等超支，當地稅務部門對我公司超額部分按13.5%的稅率征收企業所得稅，同時作5000元罰款，請問分錄如何處理(我公司從97年開業至今，未有利潤)。

由于超額列支了工資、交際應酬費，當地稅務機關對你公司作出了補稅罰款的處理決定，所作會計分錄為：

計提所得稅時，

借：所得稅

貸：應交稅金

支付罰款時，

借：利潤分配--稅收罰款 5000

貸：銀行存款 5000

繳交稅金時，

借：應交稅金--應交所得稅

貸：銀行存款

企業銷售貨物發生折讓時，在銷售方開具回折讓紅字發票時，購貨方相關賬務處理如下：

1）如商品尚未驗收入庫，則作紅字分錄

借：物資采購(紅字)

應交稅金--應交增值稅(進項稅額)(紅字)

貸：應付賬款等(紅字)

2）如商品已驗收入庫，采用進價核算的，則作紅字分錄：

借：庫存商品(紅字)

應交稅金--應交增值稅(進項稅額)(紅字)

貸：應付賬款等(紅字)

采用售價核算的，還應調整“商品進銷差價”科目。

企業用自產的貨物用作福利發放給職工，根據現行增值稅法規規定，應視同銷售貨物處理，計算應交增值稅。賬務處理為：

借：應付福利費

貸：應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)

 (同類產品售價×數量×17%)

庫存商品(成本價×數量)

該項業務實際上并沒有發生銷售，因此不需作收入分錄，不需開具銷售發票，也不需在損益表中反映.

在日常經濟業務當中，收取貨款的時候，一些貨款的零頭尾數部分未收取，如幾角錢、幾分錢等，對這部分未收取的零頭尾數，應該怎樣作賬務處理?是將其記入管理費用還是記入財務費用?

按會計的重要性原則，未收回的幾元錢、幾角錢、幾分錢的貨款零頭尾數，為次要的會計事項，可適當簡化處理，列入管理費用即可。

借：其它應收款--墊支運費--XX單位

貸：銀行存款等

收到款項時：

借：銀行存款等

貸：其它應收款--墊支運費--XX單位

某公司問購進一批商品，總價(含稅)3萬元，已付款，(公司是增值稅一般納稅人)，途中被盜。請問：

①進項稅發票可否去稅局抵扣?

②商品無入庫存，會計分錄該如何寫?

③商品的貨價(假設進項稅可抵扣)屬非正常損失，可否直接在本年的稅前利潤沖減?

公司購進貨物在途中被盜，屬非正常損失，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條“非正常損失的購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣”的規定，你公司購進貨物途中被盜，則貨物所含進項稅額不能申報抵扣。

有關賬務處理如下：

1）購進貨物付款時：

借：材料采購

應交稅金——應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

2）確認購進貨物被盜后

借：待處理財產損益--待處理流動資產損益

貸：材料采購

     應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出)

年審時，企業應將當年發生的應交未交稅金，

借：應交稅金--應交××稅

貨：應交稅金--未交××稅

補稅上交時，

借：應交稅金--未交××稅

《企業會計制度》第二十七條規定：固定資產在取得時，應按取得時的成本入賬。取得時的成本包括買價、進口關稅、運輸和保險等相關費用，以及為使固定資產達到預定可使用狀態前所必要的支出。固定資產取得時的成本應當根據具體情況分別確定。若無法取得固定資產購置時的正規發票等真實憑據，可以評估入賬，并可以按照評估入賬的價值計提折舊，但是在稅務處理上不能在稅前扣除。